Impozitul minim pe cifra de afaceri nu este un nou impozit aplicabil tuturor firmelor. Este o regulă fiscală care vizează exclusiv companiile mari, plătitoare de impozit pe profit, și care funcționează ca un prag minim de contribuție la buget.

Ideea este simplă: dacă o companie are rulaje foarte mari, dar ajunge să plătească un impozit pe profit foarte mic sau chiar zero, statul stabilește un nivel minim de impozit raportat la cifra de afaceri.

Cine intră sub incidența IMCA

Impozitul minim se aplică doar societăților care:

• sunt plătitoare de impozit pe profit;

• au depășit în anul precedent echivalentul a 50 milioane euro cifră de afaceri.

Nu se aplică microîntreprinderilor, PFA-urilor sau firmelor care nu plătesc impozit pe profit.

Când devine relevant acest impozit

IMCA nu înlocuiește automat impozitul pe profit. Se compară cele două valori:

• impozitul pe profit calculat normal (16% din profitul impozabil);

• impozitul minim determinat prin aplicarea cotei stabilite asupra cifrei de afaceri.

Dacă impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim rezultat din cifra de afaceri, firma va datora suma mai mare. Cu alte cuvinte, IMCA funcționează ca un plafon inferior: statul stabilește cât este contribuția minimă acceptată pentru companiile cu rulaje foarte mari.

Cum se stabilește nivelul impozitului minim

Inițial, impozitul minim a fost stabilit la 1% din cifra de afaceri. Ulterior, cota a suferit modificări, iar nivelul aplicabil este cel prevăzut de Codul Fiscal în vigoare la momentul calculului, în funcție de reglementările actuale.

Este important de menționat că baza de calcul nu este întotdeauna identică cu cifra de afaceri contabilă brută. Există ajustări prevăzute de lege, iar analiza trebuie făcută împreună cu contabilul sau consultantul fiscal.

De ce a fost introdus IMCA

Scopul măsurii este de a reduce situațiile în care companii cu cifre de afaceri foarte mari contribuie foarte puțin la bugetul de stat, ca urmare a optimizărilor fiscale sau a structurii cheltuielilor.

Ce trebuie să facă firmele vizate

Dacă te apropii de pragul de 50 milioane euro cifră de afaceri sau l-ai depășit deja, este esențial să:

• verifici anual dacă intri sub incidența IMCA;

• calculezi din timp impactul asupra cash-flow-ului;

• incluzi această obligație în planificarea fiscală și bugetară.

În lipsa unei analize corecte, diferența dintre impozitul pe profit și impozitul minim poate genera surprize la final de an.